Jak rozliczyć VAT od ciągnika kupionego w Niemczech?

Zamierzasz kupić ciągnik siodłowy w Niemczech? Sprawdź, jakie będziesz miał w związku z tym obowiązki podatkowe.

Ciągnik z pewnością kupisz od niemieckiego przedsiębiorcy będącego podatnikiem niemieckiego VAT. A zatem, z uwagi na przepisy z art. 9 ustawy o VAT, będziemy mieli do czynienia z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów.

Obowiązek podatkowy z tego tytułu powstanie:
• 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostanie dokonana dostawa ciągnika z terytorium Niemiec (lub innego państwa UE) do Polski – jeżeli sprzedawca w miesiącu sprzedaży nie wystawił faktury lub
• w momencie wystawienia faktury – jeżeli zostanie wystawiona przed 15. dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym doszło do sprzedaży (w tym także – gdy zostanie wystawiona w momencie sprzedaży).

Jaką fakturę musisz wystawić?

Z tego obowiązku podatkowego musisz się wywiązać poprzez wystawienie faktury wewnętrznej oraz wykazanie kwoty podatku wynikającej z wewnątrzwspólnotowego nabycia w deklaracji VAT-7 lub VAT-7K, jeżeli wybrana została metoda kwartalnego rozliczania się z VAT.

Faktura wewnętrzna powinna spełniać wymogi z § 25 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur i sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług.

Jeśli chodzi o formę, to faktury tego rodzaju wyglądają tak samo jak te wystawiane na sprzedaż w kraju. Różnica jest tylko taka, że wystawiasz ją w jednym egzemplarzu oraz wyraźnie w nazwie zaznaczasz, że chodzi o fakturę wewnętrzną.

Jaką przyjąć stawkę i jak rozliczyć VAT naliczony?

Stawka VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia ciągnika siodłowego wynosi 22% od ceny zapłaconej sprzedawcy.

Wynikający z faktury VAT musi być uwzględniony w kwocie podatku naliczonego w składanej deklaracji VAT-7. Dzięki temu jego kwota będzie dla Ciebie neutralna, jednocześnie bowiem wykażesz go jako należny i odliczysz jako naliczony.

Podstawa prawna
• Artykuł 2 pkt 6 oraz art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 ze zm.).

• § 25 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur i sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2005 r. nr 95, poz. 798 ze zm.).

Marian Szałucki
doradca podatkowy