Wynagrodzenia od małych zleceń możesz opodatkować ryczałtowo

Jeżeli suma należności z tego samego tytułu nie przekracza miesięcznie od jednego płatnika kwoty 200 zł miesięcznie, wolno je opodatkować ryczałtowo.

Umożliwia to art. 30 ust. 1 pkt 5a updof w kształcie obowiązującym od 1 stycznia 2009 r. Opodatkować w ten sposób można przychody z umów o dzieło, umów zlecenia, kontraktów menadżerskich i podobnych umów. Stawka ryczałtu wynosi 18%.
 

Przepis ten ma zastosowanie tylko do podatników niebędących pracownikami płatnika.

W jaki sposób dokonać opodatkowania?

Stawkę podatku 18% stosujesz do całości przychodu, bez pomniejszania go o składki na ubezpieczenia społeczne i koszty uzyskania przychodu.

Obliczonego podatku nie pomniejszasz o składkę zdrowotną 7,75%. Wynika to z art. 27b ust. 1 updof, regulującego kwestie odliczania składki zdrowotnej od zaliczek na podatek dochodowy. W przepisie tym nie wymieniono sposobu obliczania podatku zgodnie z art. 30.

Jak to wygląda w praktyce?
Obliczenia podatku od umów, z tytułu których łączny przychód miesięczny nie przekroczył 200 zł, dokonuje się następująco:

Przykład
Osoba świadcząca pracę jest zgłoszona do wszystkich ubezpieczeń społecznych.

Najpierw obliczasz podstawę wymiaru składki na ubezpieczenia społeczne:
200 zł – (200 zł x 9,76% + 200 zł x 1,5% + 200 zł x 2,45% ) = 200 zł – 27,42 zł = 172,58 zł.

Potem ustalasz wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne:
172,58 zł x 9% = 15,53 zł. Nie obliczasz składki zdrowotnej 7,75%!

Następnie wyznaczasz wysokość podatku dochodowego, pamiętając, że podstawę należy zaokrąglić do pełnego złotego:
200,00 zł x 18% = 36,00 zł.

I wreszcie obliczasz kwotę wypłaty:
200 zł – (27,42 zł + 15,53 zł + 36 zł) = 121,05 zł.

Podstawa prawna
Art. 27b ust. 1, art. 30 updof.

Jarosława Warszawska
Mericon Kadry Płace Doradztwo